Преимущества использования ИП в структуре бизнеса

Не секрет, что самой распространенной формой ведения бизнеса является обществo с ограниченной ответственностью. Чаще всего собственники бизнеса отказываются от использования в бизнесе индивидуальных предпринимателей в связи с тем, что ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Между тем, несмотря на столь весомый недостаток, индивидуальный предприниматель бывает незаменимым звеном при построении структуры бизнеса.

Для того чтобы правильно реализовать экономические возможности ИП необходимо учитывать специфику конкретного бизнеса. Включение ИП в число субъектов группы компаний, как правило, позволяет оптимизировать налогообложение. 

Рассмотрим конкретные преимущества:

ИП не обязан вести бухгалтерский учет, порядок ведения налогового учета упрощенный (в форме Книги доходов и расходов)

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» ИП предоставляется право не вести бухучет в случае, если им ведется учетов доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, как находящиеся на классической системе налогообложения, так и использующие упрощенную систему налогообложения, осуществляют ведение налогового учета только в Книге учета доходов и расходов. Это гораздо проще, чем ведение полноценного бухучета. Эта особенность имеет важное значение для производственной части бизнеса, т.к. именно бухгалтерский учет производственной деятельности позволяет проверить налоговой службе  себестоимость выпускаемой продукции.

Кроме того обособление производства позволяет обезопасить его от каких-либо претензий по операционной деятельности группы компаний, связанной с продажами продукции, и не вызовет приостановление деятельности производства в случае наличия таких претензий.

Возможность свободного распоряжения денежными средствами

У участника коммерческой организации есть единственный законный способ получения денежных средств – это получение дивидендов. Источником выплаты дивидендов является прибыль организации после налогообложения. Следовательно, сначала нужно заплатить налог на прибыль  в размере 20 % (при классической системе налогообложения) и затем при выплате дивидендов удержать еще НДФЛ по ставке 13%.

ИП же заплатив налоги вправе свободно распоряжаться полученными деньгами и расходовать их на любые цели и нужды.

Таким образом, использование именно ИП, а не юрлица, дает возможность законно свободно распоряжаться денежными средствами и экономить на налогах.

Однако при снятии наличных индивидуальному предпринимателю не стоит забывать о банковском контроле.

Нужно помнить, что банки обязаны в своей деятельности руководствоваться законом «О противодействии лeгализации (отмыванию) доходов, получeнных преступным путем, и финансированию терроризма» и связанных с ним указаний Центрального банка.

Например, сомнительной операцией признается снятие ИП  со счета наличных денежных средств, за исключением снятия наличных на оплату заработной платы, а также на хозяйственные расходы. Нередко банки запрашивают у ИП документы подтверждающие обоснованность поступления денежных средств на расчетный счет, отказ ИП предоставить запрошенные банком документы - тоже признак сомнительной операции. Сомнительной может быть признана и операция по снятию ИП наличных со счета раньше трех дней с даты их поступления. Любая спешка при проведении операций по расчетному счету может вызвать подозрения и как следствие блокирование операций по счетам, вплоть до расторжения договора банковского счета.

Передача полномочий единоличного исполнительного органа ИП - Управляющему

Наличие такого права у коммерческих организаций закреплено в ст. 42 ФЗ «Об OOO» и ст. 69 ФЗ «Oб акционерных обществах», и его использование с экономической точки зрения вполне обосновано.

Однако при использовании в структуре бизнеса ИП - управляющего не стоит забывать о том, что ФНС все чаще предпринимает попытки переквалифицировать договор управления (договора оказания услуг) в трудовой договор, что впоследствии ведет к доначислению налогов и выставлению штрафов.

В особой зоне риска находятся компании, в которых управляющим становится бывший директор недавно зарегистрированный в качестве ИП.

Перед передачей полномочий единоличного исполнительного органа ИП нужно тщательно продумать деловую цель смены статуса руководителя и прописать ее в решение участников и договоре с управляющим. Например:

- увеличение финансовой ответственности руководителя;

- зависимость размера вознаграждения от эффективности, достижения плановых показателей: например, процент от чистой прибыли и др.

- централизация управления в группе компаний;

- необходимость вывода организации на новый уровень и т. д.

Анализируя отношения сторон, у проверяющих не должно быть оснований полагать, что при замене директора на управляющего, трудовая функция по руководству текущей деятельностью компании не претерпела значительных изменений, объем работы и подотчетности остался прежним (дело № А66-14670/2012). Кроме того, в спорах с налоговой крайне важным является наличие подробных ежемесячных отчетов ИП о проделанной работе.

Таким образом, при включении ИП в структуру бизнеса с целью использования вышеуказанных преимуществ важно не забывать о необходимости обоснования деловой цели такого включения. Наличие четкой и обоснованной деловой цели позволит в дальнейшем избежать претензий со стороны налоговых органов.